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財政部臺北國稅局表示，獨資資本主自其獨資經營事業所得之盈餘，係屬所得稅法第14條第1項第1類規定之營利所得，應併入獨資資本主綜合所得總額申報綜合所得稅。　　該局說明，獨資經營的營利事業，可分為每3個月經稽徵機關查定課徵營業稅的小規模營利事業（免辦理營利事業所得稅結算申報），及應辦理營利事業所得稅結算申報之營利事業，獨資資本主營利所得之計算及申報說明如下：一、小規模營利事業之營利事業所得額，係按查定課徵營業稅的營業額，由稽徵機關依規定淨利率核定所得額，並納入提供查詢所得及扣除額資料範圍，獨資資本主得依稽徵機關提供查詢之所得資料，合併申報個人綜合所得稅。二、小規模營利事業以外的獨資資本主，其獨資經營事業之營利事業所得額並非經由稽徵機關核算，故不在稽徵機關提供查詢之所得資料範圍內，應自行依其營利事業所得稅結算申報書之損益及稅額計算表之課稅所得額，列報為自其獨資經營事業所得盈餘之營利所得，合併申報個人綜合所得稅。　　該局舉例，甲君及乙君分別為獨資商號資本主，108年5月間均以臨櫃方式查詢其107年度所得及扣除額等資料，透過網際網路辦理107年度綜合所得稅結算申報。甲君之獨資商號為小規模營利事業，其營利事業所得額係由稽徵機關核定，甲君查調之所得已包含取自其經營獨資商號之營利所得，甲君自得據以辦理綜合所得稅結算申報；惟乙君之獨資商號並非小規模營利事業，其營利所得即不在稽徵機關依規定應提供查詢之所得資料範圍內，經該局輔導乙君自行依該獨資商號107年度營利事業所得稅結算申報書之損益及稅額計算表列報之課稅所得額，增列經營獨資商號之營利所得，完成107年度綜合所得稅結算申報程序。　　該局呼籲，納稅義務人查調之所得資料，僅為申報綜合所得稅之參考，如尚有其他來源之所得資料，仍應依法辦理申報；如有未依規定辦理申報而有短報或漏報情事者，除依規定免罰者外，仍應依所得稅法及其相關規定處罰。資料來源:財政部臺北國稅局

王小姐來電詢問，其辦理綜合所得稅結算申報，將符合列報規定之父親申報為受扶養直系親屬，有關父親因投保各種保險所繳納之保險費，可否申報列舉扣除？財政部高雄國稅局表示，申報列舉保險費扣除額，應注意以下規定：（一）限於納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬之人身保險費。（二）人身保險包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險，故勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險及全民健康保險（含補充保險費）均屬之。（三）非健保保險費須符合被保險人與要保人在同一申報戶內之要件，且每人（以被保險人為計算依據）每年扣除限額為24,000元，實際發生之保險費未達24,000元者，就其實際發生額全數扣除。（四）健保保險費並無扣除金額上限，以被保險人眷屬身分投保者，無須受與被保險人同一申報戶之限制，其保險費仍可由納稅義務人申報扣除。該局舉例，王小姐以其父親為被保險人，支付年金儲蓄險保險費20,000元及產險公司意外險保險費2,000元，另其父親的健保係以王小姐弟弟之眷屬身分投保且保險費為5,000元，若王小姐申報扶養其父親，則可申報父親的保險費，分別為非健保保險費22,000元（=20,000+2,000）及健保保險費5,000元，合計27,000元。(資料來源:高雄國稅局)

財政部臺北國稅局表示，我國境內居住的個人於年度中死亡，其死亡及以前年度有應課稅的所得，除依所得稅法規定免辦結算申報者外，應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於該境內居住個人死亡之日起3個月內辦理結算申報，並就其遺產範圍內代負一切有關申報納稅的義務。但其配偶如為我國境內居住者，仍應由其配偶於所得年度之次年5月1日至5月31日合併辦理結算申報納稅。　　該局說明，綜合所得稅納稅義務人於年度中死亡，死亡人無配偶及合於所得稅法第17條規定之扶養親屬者，由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人辦理綜合所得稅結算申報時，其綜合所得總額應包括死亡人當年度截至死亡日止，依規定應申報課稅的所得，其可減除免稅額及標準扣除額，應按同法第17條之1規定，按該年度截至死亡日止的日數，占全年日數比例核算減除。　　該局舉例說明，被繼承人甲君於108年8月1日死亡，因甲君無配偶及合於所得稅法規定之扶養親屬，其繼承人應於甲君死亡之日起3個月內（最遲至108年10月31日）申報甲君108年度綜合所得稅，其免稅額及標準扣除額按108年度生存日數（自108年1月1日起至108年8月1日止，共213天）比例（213/365）計算。但如甲君遺有配偶為我國境內居住之個人，則應由其配偶為納稅義務人，合併甲君之所得於次（109）年5月1日至6月1日（109年5月31日適逢假日順延至109年6月1日）辦理結算申報，被繼承人甲君的免稅額及標準扣除額不須按生存日數比例計算，可以全額扣除。　　該局提醒，我國境內居住之個人死亡年度綜合所得稅結算申報期間（死亡之日起3個月內），遺囑執行人、繼承人或遺產管理人如有特殊情形，得於綜合所得稅結算申報期限屆滿前，報經稽徵機關核准延長申報期間。但最遲不得超過遺產稅申報期限（死亡之日起6個月內）。資料來源:財政部臺北國稅局

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