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Q：請問可以每個月個人薪資明細整理起來一份一整年度大家薪資印領清冊，作為明年一月事務所申報扣繳?感恩 公司說超過8萬才要扣繳所得稅，用5％ 去算，但沒有給員工填薪資所得受領人免稅額申報表，就不用查110年薪資所得扣繳稅額表去計算，薪資落在57501~88000，扶養親屬0，扣繳稅額2120，而是直接用每月5％ ，則是4380，差很多耶~ 以上兩個問題，感恩

財政部南區國稅局表示，108年度營利事業所得稅暫繳申報已於9月1日開始，網路申報繳稅系統提供附件整批上傳功能，營利事業僅需將欲上傳附件檔案一次點選即可整批上傳，省時又便利，籲請多加利用。該局說明，營利事業於暫繳申報期間屆滿(108年9月30日）前，可利用該申報繳稅系統整批上傳申報書表應檢附之相關附件，惟須注意下列事項:一、上傳前需先完成網路申報。二、附件資料包含暫繳稅額申報書收執聯及應檢附之相關書表，各附件資料均須加蓋營利事業及負責人、代表人或管理人印章；經掃描後並依各類別製成PDF文件檔。三、附件的檔案命名原則為:「附件類別-〔使用者自訂之檔案名稱〕.PDF」，副檔名為PDF (例如:06-暫繳損益試算表.PDF，06為暫繳損益試算表的附件類別代號)，附件類別代號可於申報系統的附件上傳作業點選「檔案格式及規格」查看。

財政部北區國稅局表示，營業人承攬工程，因他公司延誤受有損失而取得之工程解約賠償款，係屬加值型及非加值型營業稅法第16條第1項所稱「營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用」，為銷售額之範圍，應開立統一發票並報繳營業稅。             該局舉例說明，A公司係經營紮鋼筋工程業，取得B公司給付之工程解約賠償款，未開立統一發票並報繳營業稅，漏報銷售額合計279萬餘元，經該局查獲，除補徵稅額13萬餘元，並處罰鍰13萬餘元。A公司不服，申請復查主張依統一發票使用辦法規定，系爭賠償款得免用或免開統一發票云云，經該局以統一發票使用辦法第4條第29款規定，「營業人取得之賠償收入」得免開統一發票，係指取得該賠償收入之原因，並非來自於銷售貨物或勞務之行為，若其原因係基於銷售貨物或勞務而來，則與銷售行為有關，屬銷售範圍，依財政部91年7月9日台財稅字第0910454163號函釋規定，仍應開立統一發票並報繳營業稅，予以復查駁回。           該局提醒，基於銷售貨物或勞務關係而來之賠償款、訂金、預收貨款、分期付款、和解金及違約金等，均屬銷售額之範圍，營業人應分別依「營業人開立銷售憑證時限表」規定之時限，開立統一發票並報繳營業稅，以免遭國稅局補稅處罰。資料來源: 財政部北區國稅局

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